Оборотные средства т. Сущность оборотных средств, их состав и структура. Методы списания оборотных средств в производство

Каждое предприятие, занимающееся выпуском товарной продукции, использует труд своего персонала и специальную производственную технику. Для стабильной работы такому предприятию необходимы качественные партнеры, поставляющие различные заготовки, производственное сырье и расходные материалы. Учитывая все вышеперечисленное можно сделать выводы, что производственным компаниям необходим финансовый фонд для покрытия производственных расходов. Финансовые средства и предметы труда являются основными составляющими оборотных средств каждой производственной компании . В данной статье мы предлагаем рассмотреть вопрос о том, что такое собственные оборотные средства и какие ресурсы используются для их формирования.

Оборотные средства - это совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения в денежном выражении

Что такое оборотные средства

Термин «оборотные средства» применяется в отношении тех ресурсов, что используются производственными компаниями для выпуска товарной продукции. Оборотные средства – это совокупность изготовленной продукции, финансовых средств и активов компании . Помимо этого, в категорию оборотных средств можно отнести дебиторские задолженности, а также денежные средства, хранящиеся на банковском счете. Все вышеперечисленные ресурсы применяются в хозяйственной деятельности.

Нужно отметить, что к данной категории причисляются только те активы, что покрывают свою себестоимость в течение одного производственного цикла. Стандартная продолжительность производственного кругооборота равняется двенадцати месяцам.

На протяжении всего цикла, оборотные активы должны постоянно передвигаться, для увеличения размера внутреннего фонда компании.

Перенаправление деятельности компании на сокращение срока цикла оборота ресурсов позволяет снизить размер финансовых нужд производства. Оборотные активы каждой компании можно разделить на следующие условные группы:

внутренние резервы;
произведенная продукция;
финансовые ресурсы;
неоконченные предметы производства.

Процесс формирования

Главным предназначением оборотных средств является перевоплощение из материально-вещественной формы в денежный эквивалент . Это означает, что денежные средства превращаются в товарную продукцию, а товарная продукция в денежные средства. Для того чтобы лучше понимать данную формулу, следует рассмотреть простой практический пример. Давайте представим компанию, которая занимается производством определенной продукции. Для того чтобы выпустить свой товар на рынок, компании необходимо приобрести расходные материалы и дополнительное сырье, необходимое для производственного процесса. Данный этап является первой трансформацией денежных средств в материальную-вещественную форму.

Стадия незавершенного производства подразумевает обработку приобретенных запасов во время процесса производства. Этот этап предшествует выпуску готовых товаров. Во время этой стадии все приобретенные ресурсы приобретают новую форму и предназначение. На следующей стадии, произведенные товары продаются через посредников или собственные торговые точки. Эта стадия трансформирует товарную продукцию в финансовые средства. Полученные деньги используются для старта нового цикла вышеописанного процесса.

Оборотные средства представляют собой наиболее подвижную часть активов

В экономическом анализе, довольно часто используется такой инструмент, как коэффициент оборачиваемости оборотных средств. Данный показатель наглядно демонстрирует скорость вышеописанного процесса. Высокий темп оборота способствует уменьшению временного промежутка между расходами на производство и получением прибыли. Нужно отметить, что ОС используются всего лишь раз на протяжении всего производственного цикла . За этот промежуток времени их величина накладывается на стоимость изготовленных товаров. Помимо финансовых ресурсов, в состав ОС входят разнообразные предметы труда.

Структура и состав

Далее предлагаем рассмотреть вопрос о том, что входит в состав оборотных средств предприятия. Данная структура имеет два разветвления: производственные ресурсы, которые еще не поступили в производство и те ресурсы, что уже участвуют в изготовлении товарной продукци и. К первой группе можно отнести производственное сырье, расходные материалы, запасные части и различные комплектующие. Также к данному фонду можно причислить ГСМ и объекты с коротким эксплуатационным сроком.

Вторая группа образуется путем сложения продукции, находящейся на стадии производства обрабатываемых товаров, а также запасных частей, которые будут использоваться для удовлетворения внутренних потребностей компании. Также к составу этого фонда можно отнести производственные издержки, которые планируется покрыть во время следующего цикла. К данной статье затрат можно отнести траты на разработку новых товаров, которые в ближайшем будущем будут внедряться на рынок.

Оборотные фонды включают в себя как денежные средства, так и готовую продукцию. К последней категории можно отнести те товары, что содержатся в складских помещениях и продукцию, что уже передана посредникам, занимающимся реализацией. К группе денежных средств относятся финансовые ресурсы, хранящиеся как на банковском счете компании, так и в её кассе. Помимо этого, в данную группу входят активы предприятия, приносящие косвенную прибыль. К таким активам можно отнести акции и другие ценные бумаги, которыми владеет предприятие.

Структура ОС представляет собой соотношение отдельных групп оборотных средств, которое выражается в процентах. В области производства размер производственного фонда может составлять около восьмидесяти процентов. Оставшиеся двадцать процентов приходятся на фонд обращения. Нужно отдельно упомянуть о том, что вид структуры ОС тесно взаимосвязан с отраслью производства и другими факторами.

Фонды обращения – это средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но не оплаченные, а также средства в расчетах и денежные средства в кассе и на счетах

Источники образования

Далее предлагаем ознакомиться с источниками образования оборотных средств. Существует три крупные категории источников ОС. К первому источнику можно отнести собственные средства. Собственные оборотные средства предприятия – это капитал, необходимый для непрерывной работы производства. Данной суммы должно быть достаточно для того, что своевременно погашать задолженность перед поставщиками и другими партнерами по бизнесу. К собственным источникам можно отнести уставной, добавочный и резервный фонд, накопленный капитал, нераспределенный доход и амортизационные отчисления. Величина собственных ОС предприятия равняется процентному соотношению между оборотными активами и долговыми обязательствами с краткосрочным характером.

Вторым крупным источником ОС являются заемные средства. Такие ресурсы используются для удовлетворения временной потребности в ОС. Источником заемных средств являются займы и кредиты, полученные у банковских организаций и контрагентов. К третьей категории относятся привлеченные ОС. Как правило, такие ресурсы берутся во временное пользование. К источникам привлеченных ОС можно отнести кредиторскую задолженность или долги перед сотрудниками компании.

Оборотные средства различаются по виду планирования. Нормируемые оборотные средства – те фонды, размер которых основывается на экономических нормативах. Данного размера должно хватать для покрытия расходов, возникающих во время производственного цикла. К ненормируемым ОС можно отнести фонды обращения.

Как определить потребность в оборотных средствах

Процесс нормирования ОС позволяет определить уровень текущих потребностей компании. Главной задачей данного процесса является расчет объема ОС, который будет использоваться в течение определенного промежутка времени в области обращения и производства. Уровень потребностей предприятия высчитывается при формировании финансовой модели. Нужно отметить, что данная норма является динамическим значением. Её размер тесно взаимосвязан с производственным объемом, товарным ассортиментом и условиями снабжения.

При составлении расчетов следует учитывать размер ОС необходимых для покрытия внутренних потребностей и дополнительных производств. Как показывает практика, многие аналитики учитывают только основные потребности компании, связанные с производственной деятельностью. Нормирование выражается в денежном эквиваленте. В основе расчетов лежит смета производственных расходов за определенный промежуток времени. Специалисты рекомендуют использовать в расчетах информацию, полученную в четвертом квартале . Именно в данный отчетный период достигается самый высокий производственный объем.

При определении норматива ОС следует учитывать объем использования нормируемых элементов в течение суток. При расчете производственных запасов, статья расчетов базируется на основе трудовых издержек. При расчетах, связанных с незаконченным производством, следует учитывать валовую себестоимость изделий.

Оборотные средства одновременно функционируют как в сфере производства, так и в сфере обращения, обеспечивая непрерывность процесса производства и реализации продукции

Показатели использования

Коэффициент оборота ОС является важным показателем, наглядно демонстрирующим результативность использования ОС. При составлении расчетов следует учитывать скорость оборотного цикла. Коэффициент оборота ОС демонстрирует количество оборотов ОС в течение рассматриваемого периода. Для составления подобных расчетов применяется формула:

НРП/ФОС=КООС, где

НРП является объемом товаров, проданных за определенный промежуток времени;
ФОС – средняя величина остатка ОС.

Для того чтобы составить расчеты сроков, в течение которых предприятие вернет деньги, затраченные на производство товаров, используется следующая формула: Н/КООС=ТОБ . В данной формуле, «Н» отображает количество дней в одном цикле.

Ускорение оборотного цикла позволяет высвободить часть ОС компании из самого оборота. Замедление данного процесса становится причиной увеличения производственных потребностей. Для того чтобы ускорить цикл, необходимо увеличить объем реализации продукции, а также провести комплекс мероприятий, направленных на увеличение конкурентоспособности и повышение качества производимых товаров.

Методика списаний

Оборотные средства в балансе – это общее число материальных ценностей предприятия, которые используются в процессе хозяйственной деятельности. Существует несколько основных способов списания оборотных средств. Нужно отметить, что каждый из данных методов обладает своими плюсами и минусами. Основным методом списания ОС является вариант FIFO. При использовании этого метода, ОС списываются по стоимости тех активов, что первыми поступили на территорию компании. Нужно отметить, что при использовании этого метода, реальная стоимость активов не имеет важного значения.

Способ LIFO полностью противоположен вышеописанному процессу. В данном случае запасы списывают по стоимости активов, которые последними поступили на склад компании. Как и в предыдущем примере, реальная стоимость активов имеет второстепенное значение. Еще одним методом списания ОС является учет себестоимости каждого товара. В этом случае, при составлении расчетов учитывается себестоимость каждой единицы товарной продукции. Чаще всего эта методика применяется при учете драгоценных металлов.

Последним методом списания ОС является учет средней себестоимости активов. В этом случае составляются расчеты средней цены каждой товарной группы. Как показывает практика, большинство отечественных производственных компаний используют именно данную методику расчетов.

По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные и заемные оборотные средства

Выводы (+ видео)

Оборотные средства компании являются совокупностью фонда обращения и оборотного фонда. В состав этих фондов входят складские запасы, топливо и расходные материалы. Данные материальные ценности используются в течение производственного цикла, что позволяет перенести их полную цену на стоимость конечного продукта. Обобщая все вышесказанное можно сделать вывод, что ОС являются важным элементом хозяйственного процесса. Эффективное использование данных активов позволяет значительно улучшить экономическое состояние производственной компании.

Вконтакте

Оборотные средства — это совокупность предметов труда, нахо-дящихся в постоянном обороте и являющихся наиболее подвижной частью активов предприятия. Материально-вещественным выраже-нием большей части оборотных средств являются: исходное сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергия, полу-фабрикаты, незавершенное производство, комплектующие изделия, готовая продукция, денежные средства и др.

Оборотные средства отличаются от основных фондов:

Во-первых, они передают готово-му продукту свои свойства, образуют новые, способствуют протека-нию производственного процесса;

Во-вторых, участвуют в процессе производства продукции однократно, полностью изменяя свою первоначальную форму и состав;

В-третьих, переносят свою стои-мость на стоимость готовой продукции полностью и одномоментно (в течение одного цикла производства).

Оборотные средства в процессе производства совершают посто-янный кругооборот, который включает в себя определенные этапы.

Приобретение. На данном этапе за счет денежных средств поку-паются предметы труда, необходимые для организации производст-ва. На этой стадии денежная форма оборотных средств сменяется товарной. Денежные средства переходят из сферы обращения в сферу производства.

Производство. На этом этапе приобретенные оборотные фонды направляются непосредственно в процесс производства, где суще-ствуют вначале в виде незавершенного производства и полуфабри-катов, а затем в форме готовой продукции.

Реализация готовой продукции. На данной стадии оборотные фонды из сферы производства переходят в сферу обращения, вы-ступая в виде готовой продукции на складе, продукции, отгружен-ной потребителям, и в форме денег.

Завершение кругооборота оборотных средств означает не только окончание процесса производства продукции, но и начало ее реа-лизации. В данном случае производственная форма оборотных средств сменяется денежной. Полученные денежные средства вновь используются для приобретения оборотных фондов и запуска их в производство, таким образом начинается новый кругооборот и так происходит постоянно, пока работает предприятие.

Время, в течение которого оборотные средства совершают пол-ный кругооборот, т.е. проходят все три выше названные стадии, называется периодом обращения оборотных средств, или продолжи-тельностью их одного оборота.

В отличие от ОПФ оборотные средства постоянно находятся в обороте, меняя свою форму. Оборотные средства — это совокуп-ность оборотных фондов и фондов обращения. Оборотные фонды представляют собой предметы труда, необходимые для производст-ва продукции. Таким образом, оборотные фонды — это часть обо-ротных средств, находящихся в обороте в сфере производства. Их удельный вес в стоимости оборотных средств составляет 85-90%.

Фонды обращения представляют собой в основном денежные средства, используемые в сфере обращения. Их удельный вес состав-ляет примерно 10-15% от общей стоимости оборотных средств.

Классификация всей совокупности оборотных средств представлена на рис. 2.1.

Оборотные фонды в свою очередь в соответствии со стадиями кругооборота подразделяются на:

а) предметы труда, находящиеся на предприятии в виде закуп-ленных на первом этапе кругооборота производственных запасов;

б) предметы труда, вступившие в процесс производства (незавер-шенное производство и полуфабрикаты собственного производства);

в) расходы будущих периодов.

В производственные запасы включают сырье, основные и вспо-могательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, а также тару, тарные материалы, запасные части для текущего ремонта ОПФ, инструменты и хозяйственный инвентарь со сроками службы менее одного года.

Рис. 2.3. Классификация оборотных средств

К предметам труда, находящимся в процессе производства, отно-сятся полуфабрикаты собственного производства, продукция, не законченная производством, т.е. изделия с разной степенью готов-ности. На них затрачены материально-сырьевые ресурсы, топливо, энергия, заработная плата, ибо они уже не сырье, но еще и не гото-вая продукция.

Расходы будущих периодов — это все затраты, произведенные в данном периоде, которые будут погашены за счет себестоимости продукции в последующие периоды. К таким расходам относятся затраты на изобретательство и рационализацию, затраты на приоб-ретение катализаторов с длительными (более одного производст-венного цикла) сроками использования.

Фонды обращения — это часть оборотных средств, находящихся за пределами процесса производства и обслуживающие сферу об-ращения.

К ним относятся:

Готовая продукция на складе предприятия;

Отгруженная потребителю, но еще неоплаченная продукция;

Дебиторская задолженность;

Денежные средства на расчетных счетах и в кассе предприятия.

Кроме того, вся совокупность оборотных средств в зависимости от источников финансирования дифференцируется на собственные и заемные.

Собственные — это такие оборотные средства, которые находят-ся в собственности предприятия. Собственные оборотные средства государственных и муниципальных предприятий формируются за счет соответствующих бюджетов. Приравненными к собственным оборотным ресурсам являются так называемые устойчивые пасси-вы, которые по условиям расчетов постоянно находятся в обороте предприятия (задолженности по заработной плате работникам предприятия, резервы по счетам предстоящих платежей и др.).

Заемные оборотные средства предприятия образуются путем по-лучения кредитов в банках. Поскольку потребность в оборотных средствах предприятия в течение года не всегда одинакова, а оно иногда не в состоянии ее покрыть собственными активами или это покрытие для него экономически нецелесообразно, то дополнительная потребность предприятия в оборотных средствах обеспечивается за счет заемных средств. Как правило, банковские кредиты исполь-зуются для восполнения недостатка собственных оборотных средств.

В зависимости от того, поддается ли расчетам и последующему контролю минимально необходимый для бесперебойной работы предприятия объем оборотных средств, все они подразделяются на нормируемые и ненормируемые.

Ненормируемые оборотные средства не имеют нормативов, а их объем контролируется по фактическим данным. К ним относятся отгруженная, но не оплаченная потребителем продукция, дебитор-ская задолженность и денежные средства.

Нормируемые — это те элементы оборотных средств, по которым рассчитываются и устанавливаются нормы и нормативы. К таким оборотным средствам относятся производственные запасы, неза-вершенное производство, расходы будущих периодов и готовая продукция на складе.

Нормирование оборотных средств. Процесс управления оборотны-ми средствами состоит в обеспечении непрерывного процесса произ-водства и реализации продукции, а его цель — достижение при этом минимального размера оборотных средств. Поддержание минималь-но потребных (требуемых) объемов оборотных средств необходимо для повышения эффективности их использования и роста на этой основе экономической эффективности производства в целом. Чем меньше сумма средств, находящихся в обороте, тем меньше отвле-ченных финансовых ресурсов на их приобретение и тем, следова-тельно, ниже затраты на производство и выше сумма получаемой прибыли.

Важнейшей функцией управления оборотными средствами явля-ется их нормирование, суть которого сводится к определению мини-мально необходимой потребности предприятия в них.

Нормирование оборотных средств — это процесс разработки эко-номически и технологически обоснованных размеров оборотных средств, т.е. определение такой величины (суммы), которая необхо-дима для образования минимальных и в то же время достаточных для нормального функционирования предприятия запасов матери-ально-финансовых ресурсов.

В процессе нормирования рассчитываются нормы и нормативы оборотных средств. Нормы оборотных средств характеризуют мини-мальные запасы товарно-материальных ценностей, рассчитанных в днях или натуральных единицах измерения. Нормативы оборотных средств определяются в денежном выражении для отдельных эле-ментов (и их групп), входящих в состав оборотных средств.

Поскольку к нормируемым оборотным средствам относятся та-кие укрупненные (сгруппированные) элементы, как производствен-ные запасы сырья, материалов, полуфабрикатов, топлива, тары и т.д.; незавершенное производство; запасы готовой продукции, то нормы и нормативы оборотных средств рассчитываются по каждо-му из указанных составных элементов.

Так, норматив оборотных средств под производственные запасы i-го вида материальных ресурсов (), необходимых для производства всех видов продукции, определяется как сумма нормативов этих средств под все виды запасов, т.е.:

, млн. руб. (2.25)

где — суточная (дневная) потребность предприятия в /-м виде ресурса, необходимая для производства j-го вида продукции, н.е.;

— норма оборотных средств под текущие запасы i-го ресурса, определяемая длительностью интервала между двумя по-ставками этого ресурса, количество суток;

— норма оборотных средств под страховые запасы i-го ресурса, создаваемая на случай непредвиденной задержки очередной поставки этого ресурса, оценивается в зависимости от кон-кретных условий, но чаще всего устанавливается в пределах от трех до пяти суток.

— норма оборотных средств для обеспечения подготовительно-го запаса i-го ресурса, необходимого в тех случаях, когда поступающий ресурс не может быть использован сразу, а нуждается в определенных операциях по разгрузке, приемке и подготовке к использованию в производстве, устанавлива-ется в зависимости от длительности этих операций, количе-ства суток;

Ц i - заготовительная цена единицы j-го вида ресурса.

Норматив оборотных средств под производственные запасы всех видов ресурсов (H пз ) для производства всех видов продукции рас-считывается по выражению:

, млн. руб.(2.26)

Норматив оборотных средств на незавершенное производство j-го вида производимой продукции рассчитывается по выражению:

, млн. (2.27)

где B j — среднесуточный объем производства j-го вида товарной про-дукции, млн. руб.;

— длительность производственного цикла, т.е. время от момен-та поступления в производство исходного сырья до сдачи готовой продукции j-го вида продукции, в днях;

— коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве. Коэффициент оценивает степень готовности (степень при-ближения незавершенного производства к готовой продукции) j-го продукта и определяется отношением себестоимости продукта в незавершенном производстве () к производственной себестои-мости готовой продукции (), т.е.:

. (2.28)

При этом для расчета величины принято использовать сле-дующее выражение:

, млн. руб. (2.29)

где — сырьевая составляющая себестоимости j-й продукции (затраты по сырью и основным материалам) млн. руб.;

— затраты по переделу для переработки сырья в готовую про-дукцию j-го вида.

Произведение в выражении (2.27) представляет собой время (часть длительности производственного цикла) и служит нормой оборотных средств под незавершенное производство j-й продукции. А норматив оборотных средств под незавершенное про-изводство всей номенклатуры продукции (Н нз ) определяется по вы-ражению:

, млн. руб. (2.30)

Экономический смысл этого норматива сводится к тому, что он представляет собой стоимостную оценку той массы материально-сырьевых ресурсов, которая постоянно, на любой момент времени, в виде незавершенного производства находится во всей технологи-ческой цепочке по производству одного (j-го) вида продукции () или всей ее номенклатуры (H нз ).

Норматив оборотных средств под запасы готовой продукции j-го вида () рассчитывается следующим образом:

, (2.31)

где — норма оборотных средств под запасы готовой продукции j-го вида или время, необходимое для подготовки к отгрузке, дос-тавки ее на станцию отправления и для оформления платеж-ных документов, сутки.

Норматив оборотных средств под запасы готовой продукции всех ее видов определяется по выражению:

, млн.руб. (2.32)

При расчете норматива оборотных средств по расходам будущих периодов осуществляется без определения нормы оборотных средств. Поэтому норматив оборотных средств по расходам будущих периодов может быть рассчитан по выражению:

Н б = З н + З пл + З пг, млн. руб. (2.33)

где З н — сумма средств в расходах будущих периодов на начало пла-нируемого периода, млн. руб.; З пл — затраты планируемого периода на эти цели, млн. руб.; З пг — затраты в планируемом периоде, подлежащие списанию на себестоимость продукции, млн. руб.

Определение общей потребности в нормируемых оборотных средствах (Н о) производится по выражению:

Н о = Н пз + П нз + Н r + Н б, млн. руб. (2.34)

Оценка эффективности использования оборотных средств. Уро-вень экономической эффективности деятельности предприятия во многом определяется эффективностью использования оборотных средств, их рациональным и экономным расходованием. Самая об-щая оценка эффективности использования ОС характеризуется сле-дующими тремя показателями.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств. Он характе-ризует количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за определенный период времени (например, год, квартал, месяц). Этот коэффициент определяется отношением суммы реализованной продукции к среднему остатку оборотных средств:

Млн.руб. (2.35)

где V pn — объем реализованной продукции за год (квартал, месяц) в оп-товых ценах предприятия, млн. руб.; — средний остаток оборотных средств за год (квартал, месяц), млн. руб.

Этот показатель помимо количества оборотов, совершаемых оборотными средствами в течение определенного периода времени, характеризует объем реализованной продукции (в руб.), получен-ный на каждый рубль, вложенный в оборотные средства предприятия. Тем самым этот показатель (К о6) оценивает уровень отдачи оборотных средств, измеряемый суммой продаж.

Коэффициент закрепления оборотных средств. Он показывает размер оборотных средств, приходящийся на 1 руб. реализованной продукции. Этот показатель является обратной величиной коэффи-циента оборачиваемости:

Млн. руб. (2.36)

Длительность одного оборота в днях . Этот показатель характери-зует среднюю продолжительность пребывания оборотных средств в одном обороте и рассчитывается по выражению:

Т об = Т д / К об, дни, (2.37)

где Т д — число дней в году (принимается 360), квартале (90), месяце (30).

Подставив в выражение (2.37) формулу определения К о6 (2.35), получим:

Т об = (Т д * О ос) / V зn , дни. (2.37")

Приведенные показатели оценки эффективности использования оборотных средств не исчерпывают весь арсенал инструментов та-кой оценки. Тем не менее именно приведенные показатели обора-чиваемости оборотных средств имеют большее значение для объек-тивной оценки финансового состояния предприятия, поскольку ско-рость превращения оборотных средств из материально-вещественной в денежную форму оказывает непосредственное влияние на плате-жеспособность предприятия.

Оборотные средства предприятия – совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения. К оборотным производственным фондам относятся: сырье, основные и вспомогательные материалы, не законченная производством продукция, топливо и другие предметы труда, которые целиком потребляются в каждом производственном цикле и стоимость которых переносится на изготовляемый продукт сразу полностью.

К фондам обращения относятся: готовая продукция на складе, отгруженная продукция, денежные средства в расчетах.

Производственные запасы – это предметы труда, предназначенные для запуска в производственный процесс.

Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления – это предметы труда, вступившие в производственный процесс.

Расходы будущих периодов – это невещественные элементы оборотных фондов, которые включают затраты на подготовку и освоение новой продукции, производящейся в данный период.

По источникам формирования оборотные средства делятся на собственные и заемные.

Собственные оборотные средства формируются в момент образования предприятия (для создания производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и др.). В целом собственные оборотные средства можно разделить на две группы: нормируемые и ненормируемые оборотные средства.

К заемным оборотным средствам предприятие обращается в основном в форме краткосрочных кредитов банков для удовлетворения временной потребности в них.

По охвату нормирования оборотные средства делятся на нормируемые (по которым устанавливаются нормативы запасов: оборотные производственные фонды и готовая продукция на складе) и ненормируемые.

Нормирование оборотных средств представляет собой процесс разработки экономически обоснованных величин оборотных средств, необходимых для организации нормальной работы предприятия. Оно является необходимой предпосылкой эффективного использования оборотных средств. Обычно предприятием определяются нормативы оборотных средств по материалам, запасам, находящимся в процессе производства, и по запасам готовой продукции.

Норма оборотных средств – относительный показатель, характеризующий отношение запасов отдельных видов материальных ценностей к определенному показателю работы предприятия (обычно измеряют в днях, процентах или других относительных величинах).

Норма оборотных средств является числовым показателем для расчета норматива основных средств.

Норматив оборотных средств – это денежное выражение стоимости минимально необходимых предприятию средств.

Существуют следующие основные методы нормирования:

– метод прямого счета, предусматривающий определение оборотных средств по каждому элементу;

– аналитический метод, когда используют фактические данные о величине оборотных средств за определенный период с исключением излишних и ненужных, с соответствующим внесением необходимых поправок;

– коэффициентный метод, предусматривающий определение нового норматива оборотных средств путем внесения изменений в прежний норматив с учетом роста объема производства и ускорения оборачиваемости оборотных средств;

– экономико-математические методы. Повышение эффективности использования оборотных средств достигается за счет ускорения их оборачиваемости.

1. Понятие, состав и структура оборотных средств.

2. Кругооборот и оборачиваемость оборотных средств.

3. Методы оценки отдельных элементов оборотных средств.

4. Нормирование оборотных средств (определение потребности в оборотных средствах).

1. Оборотными средствами называется постоянно находящиеся в движении совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения. Это означает, что оборотные средства призваны обслуживать как сферу производства, так и сферу обращения.

Оборотные производственные фонды – это предметы труда, которые полностью потребляются в течение одного производственного цикла и полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию.

Фонды обращения призваны обслуживать процесс реализации продукции и включают:

Готовую продукцию;

Денежные средства;

Средства в расчетах.

По своей экономической природе оборотные средства представляют собой денежные средства, вложенные (авансированные) в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Основное назначение оборотных средств – это обеспечение непрерывности и ритмичности производства.

По назначению в производственном процессе (по элементам) оборотные средства делятся на:

1) материально-производственные запасы:

Сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;

Вспомогательные материалы;

Топливо;

Запасные части.

2) находящиеся в процессе производства средства:

Незавершенное производство;

Расходы будущих периодов – это расходы, произведенные сейчас, но относящиеся к будущим периодам (заранее уплаченная арендная плата);

3) готовая продукция:

Готовая продукция на складе предприятия;

Готовая продукция отгруженная;

4) денежные средства и средства в расчетах:

Дебиторская задолжность;

Краткосрочные финансовые вложения;

Денежные средства.

Структура оборотных средств характеризуется удельным весом отдельных элементов оборотных средств в общей совокупности и выражается в процентах.

2. Кругооборот и оборачиваемость оборотных средств.

По характеру участия в торгово-производственном обороте предприятия оборотные производственные фонды и фонды обращения тесно взаимосвязаны и постоянно переходят из сферы производства в сферу обращения и наоборот.

Схема кругооборота:

Д (деньги) - Т (товар) - … - П (пр-во) - … - Т ¢ (новый товар) –

Д ¢ (новые деньги) –

МПЗ – материально-производственные запасы

НП – незавершенное производство

ГП – готовая продукция

Д ¢ – выручка от реализации

Принято выделять три стадии кругооборота:

I этап – оборотные средства выступают в денежной форме и используются для создания материально-производственных запасов.

II этап – производственные запасы потребляются в процессе производства, образуя сначала незавершенное производство, а затем готовую продукцию.

III этап – реализация готовой продукции, в результате которой получаются денежные средства, которые восполняют запасы предприятия и создают необходимый прибавочные продукт.

Затем кругооборот повторяется и, таким образом, создаются необходимые условия для обеспечения непрерывности производства.

Для оценки эффективности использования оборотных средств применяют следующие показатели:

1. Коэффициент оборачиваемости:

Q – объем выпущенной продукции;

ОС – средний размер оборотных средств (рассчитывается по средне хронологической).

Этот коэффициент показывает количество оборотов, совершенных оборотными средствами за отчетный период.

Коэффициент оборачиваемости может быть посчитан как для всей совокупности оборотных средств, так и для отдельных элементов оборотных средств.

Величина коэффициента оборачиваемости зависит от длительности периода. Если предприятие работает стабильно, то величина ОС из месяца в месяц будет одинакова, а Q увеличивается с увеличением периода.

2. Коэффициент закрепления оборотных средств:

Показывает, сколько оборотных средств используется для производства 1 руб. продукции.

3. Длительность одного оборота:

Т п – длительность периода (30, 90, 360 дней).

Длительность оборота можно сравнивать вне зависимости от величины расчетного периода.

Ускорение оборачиваемости равносильно дополнительному вовлечению денежных средств в хозяйственный оборот.

Чем меньше продолжительность одного оборота (больше количество оборотов), при одинаковом объеме производства, тем меньше оборотных средств требуется предприятию.

Замедление оборачиваемости сопровождается отвлечением денежных средств из хозяйственного оборота и их относительно более длительным омертвением в производственных запасах, незавершенном производстве и готовой продукции.

Задача. В отчетном периоде предприятие выпустило продукции на 2400 тыс. руб. при среднем размере оборотных средств 120 тыс. руб. В следующем периоде предполагается увеличить выпуск продукции на 10 %. Сколько требуется оборотных средств, если: 1) оборачиваемость не измениться; 2) длительность одного оборота сократиться на 1 день?

1) z = 2640 / x тыс. руб. ОС = x = 1320

3. Методы оценки отдельных элементов оборотных средств.

При поступлении на предприятие материально-производственные запасы учитываются по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость складывается из затрат на приобретение материальных ресурсов и включает в себя стоимость этих ресурсов, наценки и комиссионное вознаграждение, уплаченное снабженческим организациям; таможенные пошлины; расходы на транспортировку, хранение и доставку, выполняемые сторонними организациями.

Стоимость потребленных в процессе производства материальных ресурсов и стоимость запасов на конец периода определяется следующими способами:

1) по себестоимости каждой единицы запаса (для уникальных материалов);

2) по средней себестоимости – оценка производиться по средней стоимости имеющихся в наличии материальных ресурсов на начало периода плюс средняя стоимость приобретенных в течение периода материалов;

3) по себестоимости первых по времени закупок ФИФО (FIFO – First-in, First-out). Оценка запасов основана на допущении, что ресурсы в течение отчетного периода используются в последовательности из закупки с учетом стоимости ресурсов на начало периода.

4) по себестоимости последних по времени закупок ЛИФО (LIFO – last-in, list-out) – ресурсы, первыми поступившие в производство, должны быть оценены по себестоимости последних по времени закупок.

В условиях роста цен метод ФИФО показывает наибольший размер прибыли, а ЛИФО – наименьший. Метод оценки по средней себестоимости учитывает все цены на ресурсы и в значительной мере сглаживает их колебания.

4. Нормирование оборотных средств (определение потребности в оборотных средствах).

Нормирование оборотных средств – это процесс разработки обоснованных норм и нормативов, т.е. определение расчетных величин оборотных средств, необходимых для создания постоянных минимальных запасов, достаточных для бесперебойной работы предприятия.

Норма – это минимальный запас, установленный в относительных величинах (норма запаса материала – 20 дней, норма запаса тары – 50 р. на 1000 р. выпущенной продукции).

Норматив – это минимальный размер материально-производственных запасов в денежном выражении.

Для материально-производственных запасов между нормой и нормативом существует следующая взаимосвязь.

Н ос = Н з * Р од

Н ос – норматив оборотных средств

Н з - норма запаса

Р од – стоимость однодневного расхода материала

Нормативы бывают общие и частные.

Частный норматив определяет размер денежных средств, необходимых для формирования отдельных элементов оборотных средств.

Общий норматив характеризует общую потребность предприятия в оборотных средствах.

СОС (собств. оборот. ср-ва) = СК (собств. капитал) + ДЗ (долгосроч. источники финансирования) – ВА (внеоброт. активы)

Методы нормирования:

1. Аналитический метод (опытно-статистический или отчетно-статистический). Этот метод основан на статистических данных по использованию оборотных средств. Учитывает сложившуюся на предприятии практику организации производства, труда и управления. Точность расчетов зависит от имеющихся на предприятии отчетных данных и опыта работников.

2. Метод прямого счета предусматривает расчет экономически обоснованных нормативов по каждому элементу оборотных средств. Точность зависит от уровня прогрессивности и степени напряженности норм на предприятии. Связан с большими затратами труда.

3. Метод коэффициентов используется для корректировки норматива в связи с изменением объемов производства и уровня оборотных средств.

Нормирование материальных запасов.

Основой для нормирования являются нормы запасов материалов в днях, рассчитанные по каждому виду материальных ресурсов.

При определении нормы необходимо учитывать:

1) время нахождения материалов в пути, для крупных предприятий ежедневно потребляющих большие размеры сырья и материалов;

2) время приемки, разгрузки, сортировки, складирования и т.п.;

3) время подготовки материала к производству;

4) время пребывания материалов в виде текущего складского запаса – это время является основой для определения нормы запасов в днях.

Норма оборотных средств на образование текущего складского запаса определяется:

Средний интервал поставок между двумя поставками:

И ср = Т n / n , где

Т n – длительность периода

n – количество поставок за этот период.

Норма текущего запаса

Н т.з. = 0,5 И ср

При нормировании необходимо учитывать отраслевые особенности, место расположения предприятия, возможности поставщиков и т.п.

Для обеспечения непрерывности в случае возможны срывов поставок на предприятии формируется страховой запас на уровне 30 – 50 % от текущего складского запаса.

Нормирование незавершенного производства.